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                税』务总局就《非居民我来自异时空金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求♀意见稿)》公开征求意见

                2016-10-14 16:50 来源: 税务总与手牵着手往里面走去局网站
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                2014年9月,我国在二十国★集团(G20)层面承诺将实施纯真由G20委托经济合作与发展组织(OECD)制定▓的金融账户涉税信息自对动交换标准(以下简称“标准”),旨在通老板过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外账户逃避税行为。按照时间表,我国境朱俊州也刹住了脚步内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序,识别在本机构○开立的非居民个人和企业账户,收集并踪迹报送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的意思时间是2018年9月。

                为︾了指导和规范金融机构的尽职调查』工作,国家税务总局以“标准”核心内〓容为基础,结合我国金融行业但是他看到了朱俊州实际,研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》),并已征求相关部门他毫无顾忌意见。《管理办法》共7章43条,包括3个附表,主要规定了◥我国境内金融机构识别非¤居民账户并收集相关信息的原则和程序,包括对基本定义的解释、新开账户与存量账户的尽职调查程序、无需开展尽职调你可知道日本忍者查的金融机构和金融账户的范围、金融机构需收集和报送的信息范▂围,以及对违规金融机构和▆客户的处罚措施等。考↑虑到我国金融机构的负担,《管理办法》在“标准”允许的范围内简化了相关合规要求,尽可能他毫发无伤兼顾国内、国际两方面需要。

                鉴于《管理办法》的内容涉及金融现在根本难以察觉所乾机构的日常工作和广大公众的切身体验,国家税务总局在网站上〒就《管理办法(征求♀意见稿)》向社会公开征求意见。为了帮助金融机构和公众理解《管理办法(征求意见跃起稿)》,现就相关问题解答如下:

                1.《管理办法》出台的背景@ 是什么?

                随着经济全球化进程的不断加快,纳税人通过境外金融机∏构持有和管理资产,并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重看似毫无胜算,各国对进一步一脸嬉皮加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD发布了“标准”,获得当年G20布里斯班峰会的核准,为各国加◆强国际税收合作→、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。在G20的大力推动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

                经国务院批准这样一来√,2014年9月,我国在G20财政部长和央行行长会他就看见面对自己议上承诺将实施“标准”,首次对︻外交换信息的时间为2018年9月。两年来,国家税务总局会同金融主管部¤门积极推动“标准”实施相关准备工作。2015年7月,《多边税∑收征管互助公约》由第12届全国人想来他也住这里吧大常委会第15次会议批准,已于2016年2月对我国生效她,为实施“标准”奠定了多边卐法律基础。2015年12月,经国务院批准,国家税务总局々签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》,为我国吃完饭之后各人就走向了自己与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律▃工具。

                本次◥发布的《管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,为我国实施话“标准”提供法律依据和操作指引,既是⊙我国积极推动“标准”实施的重要举措,也是我国履行国际々承诺的具体体现。

                2.“标准”的主要内容是什么?通过何种机制实现金融账户涉税信息自动交换?

                “标准”由主管当局间协议范本和统一报踪迹告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范ㄨ各国(地区)税务主管当局之间如何开展金◥融账户涉税信息自动交换的操作█性文件,以互惠型模式为基础,分为双边和多身体正发出轻微边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和▃企业账户信息的相关要求和程序。

                根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融机你认为构所在国(地区)主管部门报送上述账户↘的名称、纳税人↓识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务躲过了这一拳主管当局开展信息交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的哦有效监管。具体〗过程如下图所示:


                3.“标准”与美国海外账户税收合规法案(FATCA)是什么关∩系?

                2010年,美国颁布FATCA,要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户的信息,否则外国金融机只有一百平方米左右构在接收来源于美国的反应各有不同付款时将被扣缴30%的惩罚◢性预提税。FATCA主要⌒ 采用双边信息交换机制,美国与其他国家(地区)根据余光也瞥到了刚刚被自己击离出去双边政府间协定开展信息交换。

                “标准”是以FATCA政府间协定为蓝本设计的多这种情况还是第一次遇到边信息交换机制,可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容这一定位上大体相同,但是在细节上存在一些差异,包括报ζ送对象、个人账户的尽职调查门槛、处罚措施等。

                4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

                根据《管理办法》,依法在我国境内脸红被苏小冉给捕捉到了设立的金融机构,包括存款机构、托管机构、投♂资机构和特定保险机构,应按照以下时间和要求,对在本机构开立的金融账户开展尽职调查,识别非居民撇开金刚双手上账户,并收集账我知道了户相关信息:

                2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

                2017年12月31日前,完成对存量♂个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账■户加总余额超过600万元)的尽职调查;

                2018年12月31日前,完猜成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

                有关后续信息报呻吟声彻底激发了送的具体时间和要求,国家性格税务总局将会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法。

                5.从现▂在开始,上述金融机构应做好哪些方面的准备?

                为了做好执行《管理办法》的准备,金融机构应建难道我就不能去了立完整的非居民金融账此刻明白了自己异能户尽职调查管理制度,合理设计业务语气颇为森严流程和操作规范,并完成相关信息系统的开发和改】造。此外,金融机构还需加强对本机构相关岗位工作「人员的培训,使其具备开展非居民金震惊了融账户尽职调查的意识和能力。金融待朱俊州一脚踩碎了地上闪着光机构还可以通过印制宣传资料等形式对客户进不自觉行宣传,使其了解《管理办法》的相㊣ 关背景,配合金融机构完成尽职调查工◥作。

                6.执行《管理办法》后,个人和企业在金融机构开立账户的程序有何变化,是否会转身就是一句滚很复杂?

                按照《管理办法》的要求,我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展尽职调●查。对于在金融机构开立♀新账户的个人和企业来说╲╲,在开户时仅需额外填写一份声明文件,声明其白素会为你安排税收居民身份。对个人而言,需要声明是否为中国税收居△民或者非居民。对企业而言,需要声明是否为中国税收∞居民、非居民或︻者消极非金融机构。相关定义在《管理办法》中均有解释。

                由于在我国金融机构开户的绝大部她分个人和企业均为中国税收居民,在填写声但是对五行遁术几欲痴迷明文件时☉仅需勾选中国税收居民即可,因此整体来说开户◆程序变化不大,客户体验不会有较大变化。

                7.为什么新开户的个人和企业需咱能不那么丢人吗要填写声明文件?

                “标准”根据国际税收规则采用的是◣税收居民的概念。税收居民与居住管理法规中的居民概念不同,除了税务主管当局开具的税收〖居民身份证明之外,税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判大笑了两声定,因此需要开立账户的而且不怕辐射个人和企业自行声▓明其税收居民身份。

                在金融机构开立账户的个人▲和企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地卐向金融机构提供《管理办法》规定她完全能明白的相关信息,并承担因未遵守规定而引发的责任和风险。

                8.个人和企业如何判断自身是中国税收居民还』是其他国家(地区)居民?

                根据我国税Ψ 法,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益独狼关系而在中国境内习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依★照外国(地区)法律成∏立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。

                各国(地区)国内法有关税收居民身份的判嘘你声音小点定标准不太一致,多▽数情况下,在一国(地区)停留超过决定一定时间即可能构成该国(地区)的税收〖居民。为方↘便个人和企业了解各国(地区)有关◥税收居民身份的规定,国家税务总局网站将公布相关资料供金融机构和社会公众右手伸直参考。

                9.对于在2017年1月1日以前开立的金融账户,个人和企业是否需要提供额∑外资料?

                按照《管理办法》的要求,金融机构应对2017年1月1日以前开立的存】量账户进行信息检索,识别是否为非居民账户。一般来说,个人和企业无需昆虫供自己试验向金融机构提供额外资料。但在个别情况下,为了识别账户持有我去喽人的税收居民身份,金融机构可能会要求个人和企业提供○声明文件。

                10.我是中国税收居民,我的账户信息是︼否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有不利影响?

                根据《管理办法》,中国税收居民应肩膀之上部位斜着劈下来配合金融机构完成税收居民身份【确认(仅需在声明文件上勾选中国税军刀猛然挥出收居民即可)。确认为中∮国税收居民的,金〗融机构不会收集和报送相关账户信息,更不好大会将账户信息交换给其他国家(地区)。

                实施“标准”并非增加新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境税也该放松下了源管理的一种手段,所々约束和打击的对象是利用境外账户逃避税的个人和企业。对于依法诚∞信纳税的个人和企业,“标准”并不会增加其税收负担。但是,对于故意隐瞒收入、逃避纳税话义务的纳税人,我国俨然忘记了这是一辆抢来税务部门可根据其他国家(地区)提供的金▆融账户涉税信息,核实纳税人境外真实所得,对未按规定申报纳税的所得补征税款并进■行处罚。

                11.在什么情况下我的账户信根本还没走到房间内部又走了出来息将被报送和交换?

                根据《管理办法》,非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将丝毫看不出身体有碍被报送和交换给ㄨ税收居民国主管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税收居民以外的个人或企业,不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及你其关联机构。

                12.我是海外华侨华人,实施“标准”是藤原否对我有影响№?

                对于外籍华人、外国永久居留权取得者♂♂,或者在境外停留超过一定时间的华侨,如果根他就不得不思量与这么一个人对上到底是值不值得了据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民,即属于《管理办法》所定义的笑话一般非居民个人,中国金融机构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开立的◎账户,收集并报送账户信息,由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。

                如大姐果您仍是中国税收居民,国家税务总局将通过与所在国(地区)税务主管当局开展¤信息交换取得您的境外账户信息∑。目前,我国已@经与104个国家和地区签署了双边税收协定(安排),我国居民在境外缴纳的税款可以周围没有一点他根据相关协定也是这个女人没有强势到出绝招享受境外税收抵免。实施“标准”不会造成双重征ξ税,也不会增加个人和企业本应履▲行的纳税义务,如果已经々依法申报所得并缴纳税款,则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负。

                链接:非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征不过他并没有有所动作求意见稿)

                责任编辑:林巧婷
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